Новий Законопроект «Про створення конкурентних умов в оподаткуванні  та стимулювання економічної діяльності в Україні»  № 3630 від 11.12.2015 р., запропонований Кабміном,  які зміни слід очікувати в новій редакції ПКУ?

Спрощена система оподаткування

Якщо приймуть даний Законопроект, то вже з 01.01.2016 р. змінять поділ платників єдиного податку. Мається на увазі вже не буде так званих I, II, III, IV груп будуть групи:

Група «А» - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень.

Група «B» - фізичні особи - підприємці, які відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не перевищує 10 осіб;

річний обсяг  доходу не перевищує 2000000 гривень.

Група «С» - сільськогосподарські товаровиробники, які відповідають сукупності таких критеріїв:

частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків;

річний обсяг  доходу за попередній податковий (звітний) рік не перевищує 2000000 гривень.

Як бачимо, до даних груп не відносяться юридичні особи,а отже їм доведеться перейти на загальну систему оподаткування..

Податок на прибуток

Основна зміна – це зменшення базової ставки до 17 % 

Базовим звітним періодом встановлено квартал, податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Також скасовано строк для подання декларації (до 01 червня наступного року). Отже, ті платники податку, в яких звітним періодом є рік, подаватимуть декларацію протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. 

І лише ті сільськогосподарські товаровиробники, які обрали річний звітний період, звітуватимуть за період, який починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року. 

При зміні звітного періоду вони зобов'язані додатково подати декларацію з податку на прибуток за період з 1 січня по 30 червня або з 1 липня по 31 грудня звітного року – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем такого звітного періоду.

Авансові внески скасовано, але збережено на 2016 рік.

ПДФО та військовий збір 

Базова ставка ПДФО підвищиться до 17 % таку ставку ПДФО пропонують застосовувати до усього розміру оподаткованого доходу, до якого вона застосовується.

Законопроектом передбачено 4 види ставок ПДФО: 0%, 5%, 15% та 17%.

Розмір доходу, до якого застосовуватимуться податкові соцпільги, збільшено, а саме це сума, яка дорівнює дорівнює розміру мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 3,0 та округленого до найближчих 10 гривень. А отже, у 2016 році такий розмір становитиме 4130 грн.

Щодо військового збору, то змінилася база для нарахування.

-якщо це дохід від підприємницької або незалежної професійної діяльності, то ставка збору застосовуватиметься до чистого доходу (вже за винятком витрат);

-щодо решти доходів ставка застосовуватиметься до усієї суми нарахованого доходу. Але у разі надання доходу в будь-якій негрошовій формі базою оподаткування збором є вартість такого доходу, розрахована за ринковими цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за формулою: К = 100 : 98,5.

ПДВ

З 01.04.2016 р. обов’язкова  реєстрація платником ПДВ відбуватиметься,  якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 2 000 000 гривень без урахування ПДВ (на сьогодні - 1 млн грн).

Бюджетне відшкодування

Контролюючий орган має право провести документальну перевірку платника за наявності хоча б однієї з таких підстав, які свідчать, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено за рахунок:

1) від’ємного значення, сформованого за операціями за періоди до 1 липня 2015 року, що не підтверджені документальними перевірками;

2) операцій з придбання товарів у сільськогосподарських підприємств, що на дату здійснення операції з придбання перебували на спеціальному режимі оподаткування податком на додану вартість;

3) за інших підстав, встановлених Кодексом.

- Зміна в електронному адмініструванні – новий показник в формулі розрахунку ПДВ ΣОвердрафт – сума середньомісячного розміру сум податку, які за останні 12 звітних (податкових) місяців були задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені, а також задекларовані платником - сільськогосподарським підприємством, що обрав спеціальний режим оподаткування.

Показник ΣОвердрафт щокварталу (протягом перших шести робочих днів такого кварталу) підлягає автоматичному перерахунку.

Для нових платників податку  таке збільшення  здійснюється протягом перших шести робочих днів кварталу, що настає за кварталом, в якому строк реєстрації платником ПДВ досягає 12 звітних (податкових) місяців. 

Податкова накладна

З 01.04.2016 р. податкова накладна не складається:

а) при здійсненні постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування;

б) при здійсненні постачання товарів/послуг, місце постачання яких знаходиться за межами митної території України;

в) при здійсненні постачання товарів/послуг, що оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до статті 189 ПКУ.

З переліком запропонованих змін до ПКУ, можна ознайомитися в Проекті Закону «Про створення конкурентних умов в оподаткуванні  та стимулювання економічної діяльності в Україні»  № 3630 від 11.12.2015 р.