На думку Державної фіскальної служби у разі повернення авансу покупцю – неплатнику ПДВ, якщо на дату передоплати такий покупець був платником ПДВ, розрахунок коригування заповнюється наступним чином:

  В верхній лівій частині в полі "Усі примірники залишаються у продавця" ставиться помітка "Х" і показується тип причини "02" – постачання неплатнику ПДВ.

В рядку "Особа (платник податку) – покупець зазначаємо "Неплатник податку";

Рядки "Місцезнаходження (податкова адреса) покупця" і " Номер телефону" не заповнюються;

Рядок "Індивідуальний податковий номер покупця" відображаємо умовний ІПН "400000000000";

– в графі 1 зазначаємо дату коригування;

– в графі 2 - причина коригування (наприклад : повернення передоплати)

– в графі 3 - номенклатура товарів/послуг, ціна або кількість яких коригується; 

– в графі 4 - код товару відповідно до УКТЗЕД;

– в графі 5 зазначаємо одиницю виміру 

–в графі 6 "Коригування кількості, зміна кількості, об'єму, обсягу (-) (+)"  зазначається кількість непоставлених товарів/послуг зі знаком "-";

– в графі 7 "Коригування кількості, ціна постачання товарів/послуг" зазначається загальна сума товарів/послуг, попередня оплата за які повертається покупцю; 

– графа 8 "Коригування вартості, зміна ціни (-) (+)" і графа 9 "Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг" залишаються незаповненими.

Залежно від того, за якою ставкою ПДВ оподатковувалась така операція, продавцем заповняється одна відповідна графа розрахунку коригування – 10,11 або 12 а інші дві графи залишаються незаповненими ( оскільки ставка 7 % не є основною, то операції по ставці 7 % відображаються в графі 11).

У разі, якщо продавцем заповнювалась графа 10 розрахунку коригування, то в останньому рядку цієї графи відображається сума коригування податкового зобов’язання і податкового кредиту.